Принудительное взыскание налоговых претензий

Одной из услуг, оказываемых Адвокатским кабинетом Александра Морозова, являются налоговые консультации. Значительную часть из них составляют вопросы, связанные с взысканием недоимок по уплате налогов и сборов. 

Налоговым кодексом Российской Федерации установлены четкие механизм и сроки взыскания с налогоплательщиков налоговых недоимок. Под недоимкой понимается сумма налога или сбора, не уплаченная в надлежащий срок.

Приведем способы взыскания налоговых недоимок.

 

Требование об уплате недоимки

В случае наличия у налогоплательщика недоимки налоговым органом может быть выставлено требование об ее уплате вне зависимости от того, был ли налогоплательщик привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Предъявленное налоговым органом требование должно быть исполнено в течение восьми дней с момента его получения, если иной срок не указан в самом требовании (п.4 ст.69 НК РФ).

 

Принудительное взыскание налогов и сборов

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в вышеуказанный срок налоговый орган вправе обратить принудительное взыскание на денежные средства на банковских счетах, а также на иное имущество налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя (далее – налогоплательщик) в порядке, предусмотренном ст.46 и 47 НК РФ.

Взыскание налога с налогоплательщика производится по решению налогового органа. Данное решение принимается, когда срок исполнения требования об уплате налога истек, но не позднее двух месяцев с момента его истечения. В противном случае решение считается недействительным и исполнению не подлежит.

Решение о взыскании должно быть доведено до сведения налогоплательщика в течение шести дней после вынесения указанного решения.

Если решение о взыскании налога не было принято в установленный срок, налоговый орган также может потребовать уплаты суммы налога, но уже в судебном порядке. На данные действия налоговым кодексом предусмотрено шесть месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Случаи, когда взыскание возможно только в судебном порядке, предусмотрены п.2 ст.45 НК РФ.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, также производится в судебном порядке (ст.48 НК РФ).

 

Направление поручения на списание средств в банк

В целях исполнения решения о принудительном взыскании недоимки налоговым органом в банк, в котором открыты счета налогоплательщика, направляется поручение на списание и перечисление в бюджет денежных средств со счетов данного налогоплательщика.

Указанное поручение подлежит безусловному исполнению банком в порядке, предусмотренном ст.46 НК РФ.

Взыскание налога может производиться с рублевых расчетных (текущих) счетов, а при недостаточности средств на рублевых счетах, также и с валютных счетов налогоплательщика.

При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика, поручение налогового органа исполняется банком по мере поступления денежных средств на эти счета.

Следует также отметить, что при взыскании налога налоговым органом может быть применено приостановление операций по счетам налогоплательщика в банках (п.8. ст.46, ст.76 НК РФ).

 

Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика

При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика или при отсутствии информации о данных счетах налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика, в том числе за счет его наличных денежных средств (п.7. ст.46, ст.47 НК РФ).

Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа. В данном случае судебному приставу-исполнителю в соответствии с Федеральным законом «Об исполнительном производстве» и ст.47 НК РФ направляется для исполнения соответствующее постановление.

Указанное решение должно быть приятно в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. В противном случае оно считается недействительным и исполнению не подлежит. Однако при этом налоговый орган может в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога потребовать уплаты недоимки в судебном порядке.

Порядок взыскания налога за счет имущества налогоплательщика предусмотрен п.5 ст.47 НК РФ. Так, в первую очередь взыскание обращается на наличные денежные средства и денежные средства в банках, затем на имущество, не участвующее непосредственно в производстве продукции (товаров) и т.д.

 

Приостановление операций по счетам в банке и наложение ареста на имущество налогоплательщика

Помимо вышеуказанного, главой 11 НК РФ предусмотрены и другие способы обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. К ним в соответствии со ст.72 НК РФ относятся: залог имущества, поручительство, пеня, приостановление операций по счетам в банке и наложение ареста на имущество налогоплательщика.

Рассмотрим два последних способа более подробно.

  • Порядок приостановления операций по счетам в банках организаций и индивидуальных предпринимателей (ст.76 НК РФ)

    Решение о приостановлении операций налогоплательщика-организации по его счетам в банке принимается руководителем (заместителем руководителя) налогового органа после вынесения решения о взыскании налога.

    Данное решение принимается в случае невыполнения налогоплательщиком требования об уплате налога, а также в случае несвоевременного представления налоговой декларации (п.3 ст.76 НК РФ).

    Приостановление операций по счету означает прекращение банком всех расходных операций по данному счету в пределах суммы, указанной в решении о приостановлении операций. Исключение составляют платежи, очередность исполнения которых в соответствии с законодательством РФ предшествует исполнению обязанности по уплате налогов и сборов, а также операции по списанию и перечислению в бюджет денежных средств в счет уплаты налогов (авансовых платежей), сборов, страховых взносов, соответствующих пеней и штрафов.

    Решение налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика-организации в банке подлежит безусловному исполнению банком.

    В случае полного взыскания с налогоплательщика налога, пеней и штрафа приостановление операций по его счетам в банке отменяется. Данное решение принимается налоговым органом не позднее одного дня, следующего за днем получения им подтверждающих данный факт документов (их копий).

  • Порядок наложения ареста на имущество налогоплательщика (ст.77 НК РФ)

    Следует отметить, что это способ обеспечения взыскания налога, пеней и штрафов применяется только по отношению к налогоплательщикам-организациям и только в случае обращения взыскания на их имущество в соответствии со ст.47 НК РФ.

    Арестом имущества признается ограничение права собственности налогоплательщика-организации в отношении его имущества.

    При этом арест имущества может быть:

    полным – когда налогоплательщик не вправе распоряжаться арестованным имуществом, а владение и пользование этим имуществом осуществляются с разрешения и под контролем налогового органа,

    или частичным – когда владение, пользование и распоряжение имуществом осуществляются с разрешения и под контролем налогового органа.

    Решение о наложении ареста на имущество налогоплательщика-организации принимается руководителем (заместителем руководителя) налогового органа. Арест может быть наложен на все имущество налогоплательщика-организации.

    Процедура ареста проходит с участием понятых. По ее итогам составляется протокол об аресте имущества, в котором (или описи к нему) содержится перечень и описание арестованного имущества.

    По общему правилу решение об аресте имущества отменяется уполномоченным должностным лицом налогового органа при прекращении обязанности по уплате налога, пеней и штрафов. Данное решение доводится до сведения налогоплательщика в течение пяти дней после дня его принятия.

Если вам необходимы более детальные разъяснения относительно взыскания налоговых недоимок, вы можете получить подробную консультацию непосредственно у специалистов Адвокатского кабинета Александра Морозова.


Специализация

Урегулирование корпоративных споров, вопросы заключения, исполнения, изменения, расторжения и признания недействительными гражданско-правовых договоров, оспаривание решений налоговых органов и многое другое.

Узнать больше

Полезная информация